Wprowadzając samochód na stan środków trwałych każdy właściciel
firmy lub główny księgowy zastanawia się jak zrobić to najkorzystniej, tzn.
jaką stawkę amortyzacyjną przyjąć, by było to najkorzystniejsze rozwiązanie dla
firmy. Amortyzacja bowiem stanowi jeden z instrumentów polityki podatkowej w
firmie.
Ustawa o podatku dochodowym, czy to od osób prawnych czy też
osób fizycznych, daje możliwość zastosowania w niektórych przypadkach stawek podwyższonych
(gdy występują warunki przyspieszające zużywanie się środków trwałych, środki
są wykorzystywane w warunkach niekorzystnych), a w niektórych przypadkach
stawek obniżonych. Czy i kiedy "opłaca się" obniżyć firmie stawki
podatkowe, tj. odroczyć koszty związane z zakupem danego środka trwałego -
postaram się przybliżyć poniżej.
Jednym z przypadków, w których opłaca się obniżenie stawki
podatkowej jest zakup samochodu wartego więcej niż 20.000 EUR (przeliczonej po
średnim kursie NBP z dnia przekazania samochodu do używania). W/w ustawy wskazują
w art. 16 ust. 1 updop i art. 22 ust. 1 updof szereg kosztów, które nie
stanowią kosztów uzyskania przychodu (tzw. negatywny katalog kosztów).
Zgodnie ze wskazanymi artykułami do kosztów uzyskania
przychodu nie zalicza się (cytując punkty ustawy):
"49) składek na
ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000
euro, przeliczona na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości
samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;
30) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników
z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika:a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b) w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;
51) wydatków,
z zastrzeżeniem pkt. 30, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb
działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników
majątku podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą
z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów
podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych
przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik jest obowiązany
prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu;"
Poza tym:
4) odpisów
z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad
określonych w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu
przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według
kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania
samochodu do używania.
Takie ograniczenie rodzi pytanie - czy wartość środka
trwałego powyżej 20.000 EUR musi stanowić NKUP. Niekoniecznie, a dlaczego...
Kiedy opłaca się podatnikowi zmienić stawkę amortyzacyjną?
Jeżeli podatnik zamierza w przyszłości sprzedać zakupiony
samochód, a więc będzie dotyczył go art. 15 ust. 1i updop lub art. 22 ust. 1d
updof - warto się zastanowić nad obniżeniem stawki amortyzacyjnej. Artykuł ten
mówi, że w przypadku odpłatnego zbycia środka trwałego kosztem uzyskania
przychodu będzie jego wartość początkowa (wydatki na nabycie lub wytworzenie we
własnym zakresie) pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne (suma odpisów
amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, które nie stanowiły kosztów uzyskania
przychodów) - w w/w ustawach nie ma limitu przy sprzedaży zaliczenia do kosztów
podatkowych nieumorzonej wartości samochodu, co oznacza, że im mniejsza wartość
samochodu zostanie zamortyzowana (koszty NKUP będą niższe), tym większa wartość
zostanie wliczona w koszty w momencie sprzedaży samochodu. Uzasadnienie ma więc
obniżenie stawki amortyzacji do jak najniższego poziomu.
Jak obniżyć stawkę amortyzacji podatkowej dla samochodu osobowego?
Zasady obniżania stawek znajdziemy w art. 16i ust. 5 updop (art.
22i ust. 5 updof) - "Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych
stawki dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się
począwszy od miesiąca, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji albo
od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego."
Obniżenie stawki pozwoli zaoszczędzić w opłacanym podatku.
Przykład:
Podatnik zakupił samochód, którego wartość początkowa to
150.000zł. Został on przekazany do użytkowania 30.06.2016r. (kurs do
przeliczenia 20.000EUR z dn. 30.06.2016 TAB/125/A/NBP/2016 - to 4.4255, a więc
wartość stanowiąca KUP to 88.510zł). Współczynnik do zakwalifikowania w koszty
podatkowe odpisów amortyzacyjnych wynosi więc 0,59. Zakładamy sprzedaż po
okresie 5 lat od zakupu.
Wybierając stawkę podatkową 20%, tj. 5-cioletni okres
amortyzacji uzyskujemy:
- amortyzację zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów - 88.510,00
- amortyzację nie zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów - 61.490,00
- nieumorzona część - 0,00
- sprzedaż w całości będzie opodatkowana
Koszty podatkowe w całości będą stanowiły 88.510,00, przy
stawce podatkowej 19% oszczędność w podatku wynosi 16.816,90.
Wybierając obniżoną stawkę podatkową do 0,10% i sprzedaż po
5 latach uzyskujemy:
- amortyzację zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów - 442,55
- amortyzację nie zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów - 307,45
- nieumorzoną część - 149.250,00
- sprzedaż - wartość sprzedaży zostanie pomniejszona o 149.250,00
Koszty podatkowe w całości będą stanowiły 149.692,55, przy
stawce podatkowej 19% oszczędność w podatku wynosi 28.441,58.
Oznacza to, że wybierając obniżoną stawkę w okresie 5-letnim
mamy możliwość obniżenia podatku o 11.624,68 więcej niż przy stawce 20%. Efekt
obniżenia stawki podatkowej będzie widoczny dopiero w momencie sprzedaży
samochodu, gdyż zaliczeniu w koszty podatkowe podlegać będzie cała nieumorzona
wartość.
PODSUMOWUJĄC:
- Amortyzacja stanowi jeden z instrumentów polityki podatkowej firmy
- Obniżenie stawki podatkowej dla samochodu korzystne jest dla samochodów o wartości przekraczającej 20.000 EUR (w przeliczeniu po kursie przekazania samochodu do użytkowania)
- Obniżenia stawki podatkowej można dokonać w momencie wprowadzania środka trwałego do ewidencji lub od pierwszego dnia miesiąca każdego następnego roku podatkowego
- Ustawy o podatkach dochodowych i dla osób prawnych i dla osób fizycznych przewidują ograniczenia możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych amortyzacji od wartości samochodu przekraczającej 20.000 EUR
- W/w ustawy nie przewidują limitów do zaliczenia w koszty nieumorzonej części samochodów podlegających zbyciu - co oznacza, że im wyższa jest nieumorzona wartość samochodu, tym wyższe będą koszty uzyskania przychodu w momencie sprzedaży - efekt widoczny dopiero w momencie sprzedaży.
Bardzo ciekawy artykuł wyjaśniający jak obliczyć amortyzację dla samochodu.
OdpowiedzUsuńPomoc przy rozliczaniu PIT-u oferuje firma https://www.crowe.com/pl/services/outsourcing-uslug-ksiegowych zobaczcie na stronę i zobaczcie co jeszcze oferują. Mają usługi z zakresu księgowości, usługi prawne. Warto z nimi współpracować.
OdpowiedzUsuńDobre porady, szkoda tylko, że prawo tak szybko się teraz zmienia, że można by je pisać w nieskończoność.
OdpowiedzUsuńCenne informacje znalazły się w tym artykule. Pozdrawiam
OdpowiedzUsuńRzeczowy artykuł - oby więcej takich publikacji! Tu ciekawy tekst o zasadach rozliczania samochodów od 2019, może przydadzą się komuś najświeższe informacje w temacie: https://meritum.net.pl/aktualnosci/zasady-rozliczania-samochodow-od-2019
OdpowiedzUsuńBardzo ciekawie napisane. Jestem pod wielkim wrażaniem.
OdpowiedzUsuńNaprawdę świetnie napisane. Pozdrawiam.
OdpowiedzUsuńBardzo fajny wpis. Pozdrawiam.
OdpowiedzUsuńBardzo przydatne informacje muszę przyznać.
OdpowiedzUsuńSuper wpis. Ciekawe i przydatne informacje
OdpowiedzUsuńSame pomocne wskazówki
OdpowiedzUsuńJeżeli szukacie usług sprawdzonego biura rachunkowego, to zdecydowanie mogę Wam polecić księgowość dla firm , ponieważ sam korzystam z ich usług i jestem zadowolony. Są to specjaliści w zakresie podatków, ubezpieczeń społecznych oraz kadr i płac.
OdpowiedzUsuńMoja znajoma o tym blogu mi dużo powiedziała. Warto na tym blogu przebywać.
OdpowiedzUsuńDzięki.
OdpowiedzUsuńPamiętam, jak się tego uczyłam w szkole średniej. Prawdę mówiąc, to amortyzacja środków trwałych jeszcze nie była tak skomplikowana. A dodatkowo też umorzenie.. Nie pamiętam już szczegółów i uważam, że biuro rachunkowe z Krakowa https://ksiegowakrakow.com/ najlepiej jest wykorzystywać. Trzeba mieć pewność rozliczeń.
OdpowiedzUsuńWszystkim osobom zainteresowanym tematem polecam sprawdzić stronę http://www.perfekt.biz.pl , na której znajdziecie ofertę profesjonalnego biura księgowego w Krakowie. Warto korzystac z usług specjalistów, aby osiągnąć jak najlepsze rezultaty.
OdpowiedzUsuń