Najem - nowa stawka podatku

Obowiązująca do 31.12.2017 stawka opodatkowania najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 8,5% dotyczy od nowego roku tylko przychodów poniżej 100.000zł. Nadwyżka ponad tę kwotę zostanie opodatkowania stawką 12,5%.

Podatnicy wybierając sposób opodatkowania najmu mają możliwość wyboru pomiędzy skalą podatkową a ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wybór opodatkowania ryczałtem może być atrakcyjną formą ze względu na stawkę podatku oraz brak obowiązku ewidencjonowania kosztów dotyczących najmu. Traci jednak ponieważ nie ma możliwości odliczenia kosztów związanych z wynajmem. Każdy podatnik sam musi przeanalizować co jest dla niego bardziej opłacalne - przy wyższych kosztach (np. remontach, kredycie) może opłacać się wybór skali podatkowej, jednakże przy braku kosztów decydującym dla podatnika będzie]niski procent i prostota opodatkowania, które przemawiają za ryczałtem.

Opodatkowanie przychodów z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do końca 2017 roku wymagało od podatnika jedynie comiesięcznego uregulowania podatku w wysokości 8,5% od przychodów - niezależnie od ich wielkości. Stan ten uległ jednak zmianie wraz z nowym rokiem (odczują to szczególnie osoby osiągające wyższe przychody z najmu) na skutek nowelizacji art. 12 pkt 3 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

"Art. 12. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
  3) 8,5%:
    a) przychodów o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty 100.000 zł; od nadwyżki ponad tę kwotę          ryczałt od przychodów ewidenencjonowanych wynosi 12,5% przychodów"

Oznacza to, że od 1 stycznia 2018 r. przychody z najmu opodatkowane są według stawek:

• 8,5% stosowanej do wysokości 100.000 zł (jeżeli przychody z najmu osiągają oboje małżonkowie - limit jest wspólny)
• 12.5% stosowanej od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł

Wprowadzenie dwóch stawek ryczałtu powoduje, że podatnicy, którzy osiągają wysokie kwoty przychodów z najmu zobowiązani są do kontrolowania wysokości przychodów i określenia, w którym dokładnie momencie należy kalkulować podatek wyższą stawką ryczałtu.

Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania należy zgłosić do urzędu skarbowego w formie oświadczenia do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód, lub do 20 stycznia następnego roku podatkowego - jeżeli formę opodatkowania chcielibyśmy zmienić. Nie ma obowiązku składania oświadczeń co roku, jeżeli nie zmieniamy formy opodatkowania. W roku bieżącym termin złożenia oświadczenia został przesunięty na dzień 22 styczeń ze względu na fakt, iż 20 styczeń przypada w sobotę. Termin ten obowiązuje również na wskazanie, czy przychody te mają być opodatkowywane przez jednego małżonka, czy proporcjonalnie przez oby dwoje małżonków.

Rozliczenie najmu - PIT 28

Rozliczenia przychodów uzyskanych z tytułu najmu a opodatkowanych ryczałtem należy dokonać na formularzu PIT-28 do dnia 31.01.2017.

Podsumowanie:

• od 01.01.2018 r. uległa zmianie stawka opodatkowania przychodów osiąganych z najmu dla kwot powyżej 100.000,00 zł i wynosi 12,5%, dla kwot poniżej 100.000,00 zł stawka pozostała niezmieniona - 8,5%
• oświadczenie o wyborze formy opodatkowania pierwszy raz składa się do 20 następnego miesiąca po osiągnięciu pierwszego przychodu
• oświadczenie o zmianie formy opodatkowania należy złożyć di 20 stycznia roku następnego - obecnie do 22.01.2018 r.
• przychody należy rozliczyć w deklaracji rocznej PIT-28 do dnia 31.01.2018 r.