Ulga rehabilitacyjna - odliczenia od dochodu w 2014r.

Ulga rehabilitacyjna - jak się ją oblicza i komu przysługuje? W ramach czego można skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej i jaki jest maksymalny poziom odliczenia? Jakie dokumenty należy posiadać, żeby odliczyć określone wydatki?

 

Ulga rehabilitacyjna - kto ma prawo dokonać odliczenia

Ulgę rehabilitacyjną regulują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 26a, ust. 1 pkt. 6., który mówi, że podstawę obliczenia podatku stanowi dochód pomniejszony o kwotę:

"wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne".

Oznacza to, że osoba niepełnosprawna, lub osoba, na której utrzymaniu są osoby niepełnosprawne ma prawo odliczyć wydatki poniesione na rzecz tej osoby, jeżeli zostały one wykazane w ustawie. 

Ustawa mówi o grupach inwalidztwa i wyjaśnia:

1) I grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
b) znaczny stopień niepełnosprawności;
2) II grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy albo
b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Odliczeń może dokonać również osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.

Podatnicy, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, tj. współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe, mogą dokonać odliczenia, jeżeli dochody uzyskane przez te osoby nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 9.120zł.

Ulga rehabilitacyjna - wydatki podlegające odliczeniu

Katalog wydatków, które można odliczyć jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, że jeżeli dany wydatek nie został wskazany w ustawie, podatnik nie ma prawa dokonać odliczenia z tytułu jego poniesienia.

Ustawa wymienia w art. 26 ust. 1 pkt. 7a następujące wydatki, które podlegają odliczeniu i są to wydatki poniesione na:

1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
2)  przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;

3) zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;
6) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

7) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;
9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
10) opłacenie tłumacza języka migowego;
11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia;
12) leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo);
13) odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
a) osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;
14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł;
15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11.

Ulga rehabilitacyjna - dokumenty niezbędne do dokonania odliczenia

Odliczenia wydatków dokonuje się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

Wydatki z punktów 7,8 i 14 nie wymagają posiadania dokumentów stwierdzających wysokość poniesionych wydatków, jednakże na wezwanie urzędu skarbowego podatnik zobowiązany jest przedstawić dowody uprawniające go do dokonanego odliczenia:

1)  wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika;
2)    okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;
3) okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.

Warunkiem dokonania odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie:

1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Ustawa mówi o tym, że wydatki powyższe podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Odliczenia dokonuje się poprzez wpisanie odpowiednich kwot w załączniku do deklaracji (PIT-37, czy PIT-37) - tj. PIT-0.

PODSUMOWANIE:

• odliczenia może dokonać osoba niepełnosprawna, lub osoba mająca na utrzymaniu osoby niepełnosprawne;
• katalog wydatków podlegających odliczeniu jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, ze prawo do odliczenia ma osoba, która poniosła ściśle określony przez ustawę wydatek;
• w większości przypadków osoba dokonująca odliczenia musi posiadać dokumenty poświadczające poniesienie danego wydatku, tylko w niektórych wypadkach osoba zobowiązana jest na wezwanie urzędu skarbowego przedstawić dokumenty uprawniające do dokonania stosownego odliczenia;
• tylko wydatki w wysokości niesfinansowanej w całości, lub części podlegają odliczeniu - częściowo sfinansowane podlegają odliczeniu w części niedofinansowanej;
• odliczenia dokonuje się w załączniku PIT-0 do deklaracji rocznej i odpowiednią kwotę przenosi się do tej deklaracji.

Tematy powiązane:

• Ulgi podatkowe w zeznaniu za 2014r.
• Ulga na dzieci w 2014r.

Każda osoba rozliczająca swój podatek, która osiąga przychody do opodatkowania, a przez to płaci podatki ma prawo do przekazania 1% swojego podatku na jakiś cel - czy to organizację, czy konkretną osobę. Jeżeli nie masz jeszcze celu, na który możesz przekazać swój 1% podatku dochodowego, który zapłaciłeś do urzędu skarbowego - zachęcam do przeczytania informacji o Kubusiu:

1% dla Kubusia 

Przekazanie 1% nic nas nie kosztuje, a może zdziałać tak wiele - zachęcam więc do przekazywania 1% podatku dla tych, którzy tego potrzebują.