Bony towarowe i paczki świąteczne
będą różnie podlegały pod opodatkowanie i ZUS. Uzależnione to jest
przede wszystkim od tego, z jakich pieniędzy pracodawca je finansuje.
Finansowanie ze środków obrotowych
Jeżeli bony towarowe i paczki
świąteczne będą w całości sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, w
całości podlegać będą pod ZUS i PIT.
Finansowanie ze środków
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Sfinansowanie upominków dla pracowników ze środków ZFŚS daje pracownikowi korzyść ze względu na mniejsze
obciążenie. §2 ust.1 pkt.
19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dn. 18.12.1998 w
sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie
emerytalne i rentowe mówi o zwolnieniu tych świadczeń bez względu na ich
wysokość z konieczności zapłaty składek ZUS.
Natomiast ustawa o podatku
dochodowym od osób fizycznych w art. 21 ust. 1 pkt. 67 mówi o zwolnieniu
wartości:
„otrzymanych przez pracownika
w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa
w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych
świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń
pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi
świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich
wymiany na towary lub usługi”
Jak wskazałam, w tym pojęciu nie mieszczą się
bony towarowe, talony i inne znaki towarowe uprawniające do wymiany na towar
lub usługę. Jednakże pracodawcy korzystają chętnie z kart przedpłaconych (np.
Sodexo) – karty takie, czyli niespersonalizowane karty płatnicze zasilone
środkami pieniężnymi pracodawcy (ze środków ZFŚS) – należy traktować jak
świadczenie pieniężne – w świetle w/w art. 21, ust. 1, pkt. 67.
Resort finansów w odpowiedzi z
06.01.2010r. przyjął takie samo stanowisko na interpelację poselską 13008 - "Karta
płatnicza stanowi ekwiwalent pieniądza i zapłatę kartą płatniczą należy
traktować tak samo jak zapłatę.".
Również Dyrektor Izby Skarbowej w
Warszawie z dn. 11.01.2010r. w interpretacji indywidualnej nr IPPB4/415-687/09-2/MP
wypowiedział się:
"Karta ta nie służy bowiem
do płacenia tylko w określonych sieciach handlowych – jak również płacąc za jej
pośrednictwem nie ma – tak jak w przypadku bonu czy talonu – obowiązku kupienia
towaru za określoną kwotę wynikającą z nominału tych ostatnich. Ponadto, (...)
Użytkownicy kart przedpłaconych będą mogli używać ich do dokonywania zakupów w
punktach usługowo-handlowych wyposażonych w elektroniczne terminale POS oraz do
podejmowania gotówki z bankomatów. Skoro karta ta jest środkiem płatniczym – de
facto działającym jak każda karta bankomatowa, to brak jest podstaw, aby nie
uznać, że pracownik otrzymuje świadczenie pieniężne."
Oznaczało to będzie, że jeżeli
karty przedpłacone są wynikiem działalności socjalnej (zgodnej z regulaminem przyznawania
pomocy w ramach ZFŚS dla pracowników), w całości opłacone zostały z ZFŚS – do kwoty
380,00zł nie podlegają opodatkowaniu.
Należy jednak pamiętać, że
pracodawca przyznaje różnego rodzaju pomoc, wręcza upominki finansowane z ZFŚS –
np. paczki świąteczne, karty przedpłacone na święta Wielkanocne, Bożego
Narodzenia, różnego rodzaju pomoc socjalną np. zapomogi, dofinansowanie kolonii
dla dzieci, czy też finansowanie rekreacji w postaci kart Multisport –
wszystkie te świadczenia otrzymane w ciągu roku należy zsumować i odliczyć wskazany
limit 380,00zł, a pozostałą kwotę opodatkować.
Fajny artykuł
OdpowiedzUsuńJuż chyba mało który zakład pracy daje takie rzeczy jak bony czy karty przedpłacone. Osobiście wolałbym, aby pracodawca doładował mi konto telefoniczne i wtedy mogę płacić sobie za pomocą sms https://www.cashbill.pl/sms szybko, sprawnie i oczywiście bezpiecznie.
OdpowiedzUsuńKiedyś bardzo popularne były bony świąteczne i wiele zakładów pracy je wręczało swoim pracownikom. Dziś większość płatności realizowanych jest poprzez transakcje bezgotówkowe i trzeba się przyzwyczaić, że tak będzie. Mi bardzo odpowiada korzystanie z karty wielowalutowej https://www.igoriacard.com z racji tego, że staram się większość zakupów robić jak nie jestem w kraju.
OdpowiedzUsuńŚwietna sprawa. Pozdrawiam serdecznie.
OdpowiedzUsuń