Wykorzystywanie samochodu do celów mieszanych – 50% odliczenia podatku VAT

Podatnik , który wykorzystuje auto niewprowadzone do ewidencji środków trwałych (na podstawie np. umowy leasingu operacyjnego) na cele prowadzonej działalności gospodarczej oraz na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą (czyli prywatnie) ma prawo odliczyć podatek VAT w wysokości 50% kwoty podatku od wydatków związanych z tym pojazdem. Jak mówi art. 86a, ust. 1 są to kwoty:

1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;

2) należnego z tytułu:

a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,

b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,

c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;

4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.

Wydatkami tymi będą, zgodnie z ust. 2 tego w/w art.:

1) nabycia, import lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub import ich części składowych;

2) używanie tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;

3) nabycia lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

Jeżeli pojazd taki byłby wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, lub konstrukcyjnie przeznaczony byłby do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (potwierdzone dokumentami wydanymi zgodnie z przepisami o ruchu drogowym), lub też przeznaczenie tego pojazdu wykluczałoby wykorzystywanie go na cele prywatne – powyższy przepis nie miałby zastosowania, a podatnikowi przysługiwałoby 100% odliczenie podatku od wskazanych zakupów(przy spełnieniu dodatkowych warunków – informacja VAT-26 oraz prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu – w pierwszym przypadku).

Należy pamiętać, że podatek VAT od zakupu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu wykorzystywanego do napędu tych pojazdów, przy samochodach osobowych nie daje prawa do odliczenia podatku VAT – oznacza to, że w całości obciąża nasze koszty. Wprowadzona zmiana w podatku VAT z 01.04.2014r. daje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu w wysokości 50%, ale warunkiem jest, by to paliwo wykorzystywane było wyłącznie do celów opodatkowanych podatkiem VAT – czyli przy pojazdach wykorzystywanych jedynie w działalności.

Istnieje jednak wyjątek obowiązujący do 30.06.2015r. – odliczenia NIE MOŻNA stosować do niezgłoszonych w VAT-26:

1.      samochodów osobowych

2.      innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 -  jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,

2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,

3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Oznacza to, że do 30.06.2015r. 50% odliczenie można zastosować jedynie do samochodów innych niż osobowe, których dopuszczalna ładowność będzie równa lub wyższa od wskazanej powyżej (pojazdów tych nie zgłasza się do US na druku VAT-26 oraz nie prowadzi się dla nich ewidencji przebiegu pojazdu).