Temat długów jest znany niestety
prawdopodobnie wszystkim, ale czy każdy wie, że sytuacja, gdy posiadamy
niezapłacone faktury nie jest zupełnie beznadziejna? Prawo daje nam możliwość
odzyskania chociażby zapłaconego VAT-u.
Zacznijmy od tego, że każdy
VAT-owiec zobowiązany jest uiścić VAT od dokonanej sprzedaży towarów i usług.
Momentem do powstania takiego obowiązku jest moment sprzedaży, tj. ogólnie
mówiąc moment dostarczenia towaru, materiału lub wykonania usługi. Oznacza to,
że sprzedawca wystawiając fakturę za sprzedany towar/usługę zobowiązany jest
odprowadzić VAT od tej transakcji do Urzędu Skarbowego.
Prawa wierzyciela
Jeżeli dłużnik nie reguluje
swojej płatności w odpowiednim czasie, wierzyciel ma prawo odzyskać zapłacony
VAT poprzez korektę deklaracji VAT.
Art. 89a ust. 1 mówi:
"Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek
należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju
w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została
uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty
podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność
została uprawdopodobniona.”
Nieściągalność wierzytelności
uznaje się za uprawdopodobnioną jeżeli nie została ona uregulowana lub zbyta w
jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu płatności
określonego w umowie lub na fakturze.
Warunki jakie muszą zostać
spełnione, żeby można było dokonać korekty "in minus" to (zgodnie z
ustawą o VAT):
- dostawa towaru lub świadczenie usług była dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. poz. 978, 1259, 1513, 1830 i 1844 oraz z 2016 r. poz. 615), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- na dzień poprzedzający wykonanie korekty oby dwa podmioty (wierzyciel i dłużnik) są czynnymi podatnikami VAT i dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- nie minął okres 2 lat od końca roku, w którym została wystawiona faktura.
Warunki te muszą zostać spełnione łącznie. Korekta może
zostać dokonana w deklaracji VAT w okresie, w którym przypadał 150 dzień
liczony od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Warunkiem oczywiście jest nieuregulowanie faktury przez dłużnika i niezbycie
należności przez wierzyciela. Jeżeli faktura zostanie uregulowana częściowo
przez dłużnika - takiej korekty dokonuje się w części nieuregulowanej.
Korekta deklaracji "in minus" wywołuje skutki
"in plus" u dłużnika. Dlatego też wierzyciel korygując swoją
deklarację zobowiązany jest dołączyć do VAT-7 formularz VAT-ZD, na którym
poinformuje urząd skarbowy o kwocie takiego odliczenia oraz o danych dłużnika -
ułatwi to urzędowi zweryfikowanie zrealizowania obowiązku przez dłużnika.
Obowiązki dłużnika
W przypadku nieuregulowania
faktury dokumentującej otrzymania dostawy towaru lub wykonanej usługi dłużnik
zobowiązany jest do dokonania korekty podatku VAT z tytułu odliczenia kwoty
podatku z tej faktury w terminie 150 dni od daty płatności wynikającej z tej
faktury (określonej w umowie):
" Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania należności
wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług
na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności
określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty
odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za
okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności
określonego w umowie lub na fakturze.”
Jeżeli dłużnik ureguluje fakturę
w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia
upływu terminu płatności - korekty nie będzie musiał wykonać. Jeżeli natomiast
ureguluje tą fakturę częściowo - korekty
również dokona częściowo (w części nieuregulowanej).
A co w przypadku, gdy dłużnik ureguluje fakturę (lub częściowo ją ureguluje) po dokonaniu korekty podatku VAT?
Mówi o tym art. 89a ust. 4
” 4. W przypadku
gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty,
o której mowa w ust. 1, należność została uregulowana lub zbyta
w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy
opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres,
w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku
częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku
należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części."
Artykuł ten wskazuje na
konieczność dokonania ponownej korekty deklaracji VAT w okresie, w którym
otrzyma on całość lub część zapłaty, lub dokonał jej zbycia. Częściowe
uregulowanie należności powoduje zwiększenie podstawy do opodatkowania tylko w
części uregulowanej przez dłużnika.
Dłużnik, regulując takie
zobowiązanie, zyskuje prawo do ponownego odliczenia podatku od danego
zobowiązania w całości, lub w części - w zależności od tego jakiej dokonał
płatności.
PODSUMOWANIE:
- Wierzyciel może dokonać korekty deklaracji VAT z tytułu nieuregulowanej faktury w okresie, w którym przypadał 150 dzień liczony od dnia upływu terminu płatności wynikającego z umowy lub z faktury, jednakże nie później niż przed upływem 2 lat;
- Dłużnik zobowiązany jest do korekty podstawy opodatkowania i podatku w deklaracji w okresie, w której przypada 150 dzień liczony od dnia upływu terminu płatności wynikającego z umowy lub z faktury;
- Wierzyciel do deklaracji VAT-7 dołącza formularz VAT-ZD wskazujący wartość podatku oraz dane dłużnika;
- Po uregulowaniu całości lub części wierzytelności wierzyciel i dłużnik dokonują korekty VAT w okresie, w którym wierzytelność została uregulowana i wielkości uregulowanej.
Jak wygląda sprawa z długiem, gdy posiadamy spółkę i jeden z udziałowców narobił długów? Czy te długi oddziałowują w jakikolwiek sposób na działanie takiej spółki?
OdpowiedzUsuńDziękuję za rzetelne wyjaśnienie tej kwestii. Próbowałem samodzielnie zrozumieć ustawę, ale było to trudne. Tutaj znalazłem odpowiedzi, których szukałem.
OdpowiedzUsuńJeżeli mamy problemy z odczytaniem niektórych przepisów to księgarnia biznesowa może być dobrym rozwiązaniem. Wiele jest takich punktów w dużych miastach w których można wypożyczyć lub kupić książki a także odczytać audiobooki poruszające zagadnienia biznesowe.
OdpowiedzUsuńRzeczywiście czytając ustawę można stracić wiele godzin i tak nie znaleźć rozwiazania swojego problemu. Tu wszystko zostało dobrze i prosto rozpisane :)
OdpowiedzUsuńDobrze rozpisany problem prawny - rzadko się to zdarza. Dobrze, że blogerzy zastępują w tym w jakimś stopniu ustawodawców. Niestety, kiedy potrzebna jest pomoc przy oddłużaniu już to nie wystarcza. Wtedy trzeba udać się do adwokata, albo przynajmniej radcy prawnego.
OdpowiedzUsuńPamiętać też należy, że np. długi często mogą na nas przechodzić w spadku(szerzej o tym zagadnieniu tu), dlatego też, zanim zdecydujemy się na wzięcie spadku(domu, mieszkania), sprawdźmy czy nie jest przypadkiem zadłużona ponieważ później mogą być poważne problemy.
OdpowiedzUsuńKodeks cywilny i po części kodeks handlowy dokładnie określa prawa i obowiązki dłużnika i wierzyciela. Warto się z nimi zapoznać, bo może nam to wiele wyjaśnić. Dlatego zachęcam to szukania informacji, żeby nie dać się oszukać.
OdpowiedzUsuńUstawy są takim skomplikowanym językiem napisane, że nawet komuś kto się na tym zna mogą sprawić kłopot. Nie mówiąc o ludziach takich jak my czy inny Kowalski który nie ma z tym na codzień styczności. To musi być problem :)
OdpowiedzUsuńInformacje niezwykle przydatne
OdpowiedzUsuńGdybyście szukali sprawdzonego biura rachunkowego to ja wam mogę szczerze polecić http://www.perfekt.biz.pl to oni pełnią kompleksową obsługę w zakresie podatków, ubezpieczeń społecznych oraz kadr i płac. Na stronie macie cała ich ofertę oraz kontakt do nich.
OdpowiedzUsuńBardzo pomocnym w tym temacie może okazać się doradca podatkowy. Widziałam na stronie https://centrumpr.pl/artykul/audyt-podatkowy-czy-warto-go-przeprowadzic,146660.html czytałam tutaj o audycie podatkowym i o firmie która się tym zajmuje. Ciekawy artykuł w wolnej chwili zerknijcie i przeczytajcie.
OdpowiedzUsuńMogę wam serdecznie polecić księgowość w Krakowie oni mają najlepsze oferty dla firm. Warto z nich skorzystać. Firma powinna współpracować z najlepszymi by osiągać korzyści.
OdpowiedzUsuń